相続税の配偶者控除とは？わかりやすく簡単に解説！
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相続税の配偶者控除を用いた計算方法
相続税の配偶者控除を用いた相続税の計算方法は、以下のステップを踏みます。
①課税価格を計算する
②課税遺産総額を計算する
③相続税の総額を計算し各相続人の取得割合に応じて分ける
④配偶者控除を計算する
設例をもとに、計算してみましょう。
◯設例
・被相続人：父A
・相続人：配偶者B、長男C、次男D、長女E
・遺産総額：6億円（自宅2億円、土地3億円、預貯金4,000万円、生命保険6,000万円）
・葬儀代：500万円（長女Eが負担）
・生命保険非課税枠：500万円×4人＝2,000万円
・住宅ローン：2,000万円
・各相続人の法定相続分：配偶者B（1/2）、長男C（1/6）、次男D（1/6）、長女E（1/6）
課税価格を計算する
課税価格とは、相続税が課される対象となる財産額のことで、故人が遺した遺産総額から債務（借入金など）や葬式費用などを差し引いた差額がそれにあたります。
父Aの遺産を、相続人たちは以下のように分割しました。
・配偶者B：自宅2億円
・長男C：土地3億円
・次男D：生命保険6,000万円
・長女E：預貯金4,000万円
ここから葬儀代と住宅ローンを差し引いて、課税価格を算出します。
・配偶者B：自宅2億円－2,000万円＝1億8,000万円
・長男C：土地3億円
・次男D：生命保険6,000万円－2,000万円＝4,000万円
・長女E：預貯金4,000万円－500万円＝3,500万円
課税価格の総額は、5億5,500万円です。
1億8,000万円＋3億円＋4,000万円＋3,500万円＝5億5,500万円
課税遺産総額を計算する
課税遺産総額とは、課税価格から基礎控除額を差し引いた金額のことで、相続税を計算するベースとなります。
・基礎控除額の算式：3,000万円＋（600万円×法定相続人数）
・設例における基礎控除額：3,000万円＋2,400万円＝5,400万円
・設例における課税遺産総額：5億5,500万円－5,400万円＝5億100万円
課税遺産総額が基礎控除額よりも少ない場合は、無税です。設例では、5億100万円（課税遺産総額）に相続税がかかります。
相続税の総額を計算し各相続人の取得割合に応じて分ける
各相続人の法定相続分を計算してから各人の相続税分を計算し、相続税の合計を算出します。
法定相続分における各相続人の相続分は以下のとおりです。
・配偶者B（1/2）：2億5,050万円
・長男C（1/6）：8,350万円
・次男D（1/6）：8,350万円
・長女E（1/6）：8,350万円
次に、相続税の速算表を参考に各相続人の相続税を計算します。
・配偶者B（1/2）：2億5,050万円×45％－2,700万円＝8,572.5万円
・長男C（1/6）：8,350万円×30％－700万円＝1,805万円
・次男D（1/6）：8,350万円×30％－700万円＝1,805万円
・長女E（1/6）：8,350万円×30％－700万円＝1,805万円
設例における相続税の合計額は、1億3,987.5万円です。
